ארנונה – חובת התשלום, הנחות ופטורים: המדריך המשפטי המקיף

עו"ד ונוטריון מוטי גולן

ארנונה היא מס מוניציפלי המוטל על נכסי דלא ניידי (מקרקעין) בתחום כל רשות מקומית בישראל. מטרתה העיקרית היא לממן את השירותים המגוונים שהרשות מספקת לתושביה, כגון פינוי אשפה, תאורת רחוב, תחזוקת כבישים, גינון, שירותי חינוך ותרבות ועוד. הבנת חובת התשלום, הקריטריונים לקבלת הנחות והאפשרויות לפטורים היא קריטית לכל מחזיק בנכס, בין אם הוא בעלים, שוכר או חוכר. מאמר זה יפרט את ההיבטים המשפטיים המרכזיים הנוגעים לארנונה.

המסגרת החוקית לארנונה

הבסיס החוקי להטלת הארנונה הכללית מעוגן בעיקר בפקודת מסי העיריה והמועצות המקומיות [נוסח חדש], ובסעיף 269 לפקודת העיריות [נוסח חדש]. חוקים אלו מקנים לרשויות המקומיות את הסמכות להטיל גביית ארנונה על סוגי נכסים שונים שבתחומן. בנוסף, חוק הסדרים במשק המדינה (היטלים וארנונה), תשנ"א-1991 ותקנות שונות שנקבעו מכוחו (כגון תקנות ההסדרים במשק המדינה (הנחה מארנונה), תשנ"ג-1993) מסדירים את שיעורי הארנונה, את סוגי הנכסים החייבים ואת קביעת סוגי ההנחות והפטורים השונים.

על מי מוטלת חובת תשלום הארנונה?

חובת תשלום הארנונה מוטלת על "המחזיק" בנכס. על פי ההגדרות בפקודת העיריות, "מחזיק" הוא אדם פרטי או תאגיד, לרבות בעל הנכס, השוכר או החוכר, המשתמש בפועל בנכס. במקרים של נכס שמושכר, ככלל, השוכר הוא המחזיק בפועל והוא זה שחייב בתשלום הארנונה, אלא אם כן הוסכם אחרת בחוזה השכירות (למידע נוסף בנושא זה ראו: זכויות שוכרים וחובות משכירים על פי חוק שכירות הוגנת: המדריך המקיף). חשוב לציין כי במקרים מסוימים, ובמיוחד כאשר הנכס עומד ריק או כאשר השוכר אינו משלם, הרשות המקומית רשאית לדרוש את התשלום מהבעלים. במקרה של חילופי מחזיקים, יש להודיע על כך לרשות המקומית על מנת לעדכן את רישומיה ולמנוע חיוב שגוי.

סוגי הנחות בארנונה

הרשויות המקומיות מוסמכות להעניק הנחות בארנונה למגוון אוכלוסיות ונסיבות, בהתאם לקבוע בתקנות ההסדרים במשק המדינה (הנחה מארנונה). קיימים שני סוגי הנחות עיקריים:

• הנחות חובה: אלו הנחות שהרשות המקומית מחויבת להעניק אם המבקש עומד בקריטריונים שנקבעו בתקנות. לדוגמה, הנחות ניתנות לקשישים, נכים (על פי חוק), עולים חדשים, משפחות חד הוריות העומדות במבחן הכנסה, מקבלי קצבאות שונות (כגון הבטחת הכנסה, מזונות, דמי אבטלה לתקופה ממושכת), ועוד. שיעורי ההנחה משתנים בהתאם לסוג הזכאות ולמבחני הכנסה המוגדרים בתקנות.
• הנחות רשות: אלו הנחות שהרשות המקומית רשאית, אך לא חייבת, להעניק. הן ניתנות על פי שיקול דעתה של הרשות המקומית ובמסגרת התקציב שהוקצה לכך, לרוב במקרים של מצוקה כלכלית חריגה או נסיבות מיוחדות אחרות.

תהליך הגשת הבקשה להנחה כולל מילוי טופס ייעודי ברשות המקומית, צירוף מסמכים רלוונטיים המעידים על הזכאות (כגון אישורי הכנסה, אישורי נכות וכדומה), והגשה במועדים הקבועים. מידע מקיף על הנחות וזכויות ניתן למצוא באתר משרד הפנים ובאתר כל זכות. למידע נוסף אודות הנחות בארנונה.

פטורים מארנונה

בנוסף להנחות, קיימים מקרים שבהם נכסים מסוימים זכאים לפטור מלא מתשלום ארנונה. הפטורים מעוגנים בחקיקה ובפסיקה וניתנים, בין היתר, במקרים הבאים:

• נכסים פטורים מכוח דין: מוסדות ציבור מסוימים (כגון בתי כנסת, מסגדים, כנסיות), מוסדות חינוך שאינם למטרות רווח, מוסדות רפואה מסוימים, בנייני ממשלה וכדומה, זכאים לפטור מלא או חלקי.
• נכס ריק שאינו בשימוש ("נכס נטוש"): נכס המיועד למגורים ועומד ריק ונטוש מכל אדם וחפץ, למשך תקופה מסוימת (לרוב עד חצי שנה), עשוי להיות זכאי לפטור מתשלום ארנונה. הפטור ניתן לרוב לפרק זמן מוגבל וחד פעמי. יש להודיע לרשות המקומית על נטישת הנכס ולפעול על פי ההנחיות לקבלת הפטור.
• נכס שאינו ראוי לשימוש: במקרים בהם נכס ניזוק בצורה משמעותית (כתוצאה מאסון טבע, שריפה וכדומה) והפך לבלתי ראוי לשימוש, ניתן יהיה לקבל פטור מארנונה לתקופה שבה הוא אינו ניתן לשימוש, בכפוף לאישור הרשות המקומית.

השגה וערעור על חיוב ארנונה

במידה ואדם סבור כי חויב בארנונה שלא כדין, או כי סכום החיוב שגוי, עומדת לו הזכות להגיש השגה על החיוב. את ההשגה יש להגיש בכתב למנהל הארנונה ברשות המקומית, תוך 90 יום מיום קבלת הודעת התשלום. בהשגה יש לפרט את הנימוקים ואת העובדות התומכות בטענת המשיג. מנהל הארנונה יבחן את ההשגה וימסור החלטה מנומקת.

במידה וההחלטה אינה משביעת רצון, ניתן להגיש ערר לוועדת הערר לענייני ארנונה, הפועלת בכל רשות מקומית. את הערר יש להגיש תוך 30 יום מיום קבלת החלטת מנהל הארנונה. ועדת הערר מורכבת מנציגי ציבור ובעלי מקצוע ותפקידה לבחון את טענות העורר. כנגד החלטת ועדת הערר, ניתן להגיש עתירה מנהלית לבית המשפט המחוזי בשבתו כבית משפט לעניינים מנהליים. (קראו עוד על השגה וערעור על שומת ארנונה: מדריך מקיף לבעלי נכסים ועל היטלי פיתוח ואגרות בנייה במקרקעין: מדריך משפטי מקיף לבעלי נכסים ויזמים).

סיכום

הארנונה מהווה נדבך חשוב במערכת המיסים המוניציפלית בישראל, והבנה מעמיקה של הוראות החוק והתקנות הנוגעות לה היא הכרחית. מומלץ לכל בעל נכס, שוכר או משכיר, לבדוק היטב את חיוב הארנונה שלו, את זכאותו להנחות או פטורים, ובמידת הצורך, לפעול בנחישות מול הרשויות המקומיות. במקרים מורכבים או כאשר נתקלים בסירוב בלתי מנומק לבקשה, מומלץ לפנות לייעוץ משפטי מקצועי.

---

צור קשר | דף הבית